Изменения в налоговом законодательстве в части исчисления налога на имущество физических лиц

Декабрь 2017
ПнВтСрЧтПтСбВс

2728293012345678910111213141516171819202122232425262728293031


Телефоны Технической поддержки операторов связи Забайкальского края

Изменения в налоговом законодательстве в части исчисления налога на имущество физических лиц

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу. Эти поправки внесены Федеральным законом 04.10.14 № 284-ФЗ.

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый Кодекс Российской Федерации по налогу на имущество физических лиц  в  2016 году налоговыми органами исчисление  налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года будет производиться согласно новому порядку, установленному главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации,введенной  Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц».

Имущество подлежащее налогообложению(ст. 401 НК РФ) следующее:

·        жилой дом;

·        жилое помещение (квартира, комната);

·        гараж, машино-место;

·        единый недвижимый комплекс;

·        объект незавершенного строительства;

·        иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом установлено, что жилые строения, расположеные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства относятся к жилым домам.

Для сравнения заметим, что в действующем перечне объектов налогообложения не упоминаются, например, машино-места, объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы (ст. 2 Закона № 2003-1). То есть перечень налогооблагаемых объектов расширен.

Налоговая база и налоговые вычеты

Налоговая базапо налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Ранее для расчёта налога применялась инвентаризационная стоимость объекта

Данные о кадастровой стоимости можно получить:

 

1.в кадастровой палате своего города

Путем подачи заявления на получение справки о кадастровой стоимости недвижимости. При себе необходимо иметь оригинал документа, удостоверяющего личность и знать точный адрес объекта недвижимости или его кадастровый номер. Справка предоставляется бесплатно в течение пяти рабочих дней;

2.на сайте Росреестра

 

На публичной кадастровой карте введя кадастровый номер, адрес или координату

В разделе «Электронные услуги», подразделе «Справочная информация по объектам недвижимости online»;

 

3.в краевом государственном автономном учреждении "Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг Забайкальского края

Путем подачи заявления на получение справки о кадастровой стоимости недвижимости. При себе необходимо иметь оригинал документа, удостоверяющего личность  и знать точный адрес объекта недвижимости или его кадастровый номер. Справка предоставляется бесплатно в течение трех рабочих дней.

Вместе с тем, новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. Они представляют из себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ) и отражены  таблице.

Уменьшение кадастровой стоимости (налоговые вычеты) при расчете налоговой базы

Объект недвижимости

Уменьшение кадастровой стоимости

Квартира

Уменьшается на величину кадастровой стоимости 20-ти кв. метров  общей площади этой квартиры.

Комната

Уменьшается на величину кадастровой стоимости 10-ти кв. метров площади этой комнаты.

Жилой дом

Уменьшается на величину кадастровой стоимости 50-ти кв. метров общей площади этого жилого дома.

Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

Уменьшается на один миллион рублей.

Но данная льгота распространяется только на один объект из каждой категории (квартира, комната, дом).

Таким образом налогоплательщик, имеющий два и более объекта одной категории, должен выбрать, по какому объекту получать льготу. Если выбор не сделан, налоговая служба сама выберет имущество, по которому будет предоставляться максимальная льгота.

Пример:
Предположим, что кадастровая стоимость квартиры площадью 63 кв. м.  составляет 1087430,4 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры — 17260,8 рублей. В таком случае размер налогового вычета составит 345216,0 руб (17260,8 руб. ? 20). В результате налоговая база будет равняться 742214,4руб. (1087430,4 руб. – 345216,0 руб.).

Муниципалитетам дано право увеличивать вычеты. В результате увеличения вычетов налоговая база может принимать даже нулевое значение.

Налоговые льготы

Сохранены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ, ст. 4Закона № 2003-1).Перечень категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц, остался прежним – это 15 категорий налогоплательщиков.

 Список льготников можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы", подразделе "Налог на имущество физических лиц», а так же в справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам в разделе Электронные сервисы .

 

Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Для получения льготы необходимо до 1 ноября уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Ставки налога

Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

- до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;

- до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;

-до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.

Пример
Если кадастровая стоимость квартиры 63 кв.м. составляет 1087430,4рублей, кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры — 17260,8 рублей, а налоговая база после использования вычета —742214,4 рублей, сумма налога к уплате составит 742,21руб (742214,4руб. ? 0,1 %).


При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

Сроки уплаты налога

Налог необходимо уплачивать в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начнет действовать с 1 января 2015 года, впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, потребуется не позднее 1 октября 2016 года.

Правила расчета налога в первые в 2016-2019гг и другие переходные положения

Установлено, что начиная с 1 января 2020 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из  кадастровой стоимости.
Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.

Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по следующей формуле:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 , где

Н — сумма налога к уплате;
Н1 — сумма налога, рассчитанная «по-новому» (из кадастровой стоимости);
Н2 — сумма налога, рассчитанная «по-старому» (из инвентаризационной стоимости).  Инвентаризационная оценка– указана в техническом паспорте, если его нет – можно запросить выписку в БТИ;
К —  понижающий коэффициент.
Коэффициент составит:

·         0,2 — первый год;

·         0,4 — второго год;

·         0,6 — третий год;

·         0,8 — четвертый год.

На пятый год, с 2020 года, после того, как в регионе будет введен новый порядок расчета, налог будет исчисляться так, как было описано в приведенных выше примерах.

Попробуем оценить, насколько существенно обременит семейный бюджет налог начисленный за  2015 год

Пример

В собственности гражданина находиться  квартира площадью 63 кв.м., в доме 1980 года постройки, раньше он уплачивал з налог на имущество в размере  125 руб., сколько будет начислено за 2015 год?

1.По инвентаризационной стоимости (ИС):125 тыс. рублей, установлена БТИ в 2010 году.

Н = ИС ? налоговая ставка = 125 000 ? 1,147 ? 0,001 (0,1 %) = 143 руб.Итого сумма налога за 2015 год по инвентаризационнойстоимости составит 143 руб.

1,147 – увеличивающий коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 N 34768).

2.По кадастровой стоимости (КС):1087430,4рублей по оценке на 23.10.2012 года.

Н = (КС ? вычет) ? ставка налога = (1087430,4– 345216,0) ? 0,1 %).= 742,21руб.
вычет = 17260,8 ? 20 = 345216,0руб.

Н = (742,21 руб.- 143 руб) ? 0,2+143 руб=262,84руб.

Итого сумма налога за 2015 год по кадастровой стоимости составит262,84 рубля.

Приведенный расчет налога на имущество на имущество физических лиц показывает, что его общая сумма увеличивалась более чем в 1,8 раз.

В течение 2016-2019гг  в расчёте налога на имущество физических лиц применяются понижающие коэффициенты, указанные выше, соответственно и сумма налога  на недвижимость для физических лиц ежегодно будет расти .

 

 

 
 
  • Сайт Управления образования администрации муниципального района
  • Официальный сайт МБОУ СОШ №9 г. Нерчинска
  • Сайт прокуратуры Нерчинского района
  • Неофициальный сайт Нерчинска
  • Сайт Нерчинского районного суда
  • Портал государственных и муниципальных услуг Забайкальского края
  • Нормативные правовые акты РФ
  • Нерчинская звезда
  • Инвестиционный портал Нерчинского района